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泰安纳税申报:增值税进项税认证、申报期间、逾期申报,如何理解?
发布时间:2019年06月02日   点击次数:
 

有的会计认为我们的认证期指的是取得发票至进项税申报抵扣的期间,也有的会计认为是发票开具日至进项税申报抵扣的期间,还有的会计认为是认证后进项税申报抵扣的期间。有的会计说逾期不申报就自动丧失抵扣的资格。其实不然,请大家一定看清税法文件的具体细节,不然很容易形成知而不会意,意而不会用的情况。下面结合我们对客户复杂涉税事项代理经验和税务局沟通的实践经验,针对相关事宜简单分析一下:

泰安纳税申报:增值税进项税认证、申报期间、逾期申报,如何理解?

1、国家税务总局公告2017年第11号第十条

十、自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证,仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

2、中华人民共和国增值税暂行条例第二十三条

第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限,依照前两款规定执行。

由上1、2、可见,认证期指的是取得发票至进项税认证的期间,自2017年7月1日起,认证期为360天。另外,在认证期的次月纳税申报期申请进项税抵扣。

国家税务总局公告2011年第50号   国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告

一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的,经主管税务机关核实、逐级上报,由省税务局认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。  本公告所称增值税扣税凭证,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

由此可见,如果因规定的原因未及时办理纳税申报,是可以依法申请补充抵扣的。

 
 

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